History[edit]
Opportunity zones were proposed by Senator Tim Scott and supported by Sean Parker's Economic Innovation Group.[2] States may designate up to 25% of low-income census tracts as Opportunity Zones.[2]
The first Opportunity Zones were designated in April 2018.[3] There are more than 8,764 zones in the 50 states, and five U.S. possessions, including American Samoa, Guam, Northern Mariana Islands, Puerto Rico, and the Virgin Islands.[4]
Requirements[edit]
In order to qualify, the Opportunity Fund needs to invest more than 90% of its assets in Qualified Opportunity Zone Property that is located in an Opportunity Zone.[5] The property must be significantly improved, which means it must be an original use or the basis of the property must be doubled of the basis of the non-land assets.[6] Capital gain taxes are deferred for investments reinvested into investments in these zones and, if the investment is held for ten years, all capital gains on the new investment are waived.[2] Opportunity zones are census tracts which are designated by state authorities. There are 8,764 census tracts that have been designated. [7]
An investor will need to invest in an Opportunity Fund by the end of 2019 in order to meet the seven-year holding period and be able to exclude 15% of the deferred capital gain.[5] An investor may exclude 10% of the deferred capital gain by investing in an Opportunity Fund by the end of 2021 in order to meet the five-year holding period.[5]
An investor who realizes certain capital gain income may reinvest the capital gain in an Opportunity Fund within 180 days.[5]
Tax benefits[edit]
Prior to the law creating Opportunity Zones, an investor could defer capital gains taxes by trading one asset with another asset in the same asset class by using a Section 1031 exchange.[1][8] Opportunity Zones now allow an investor to defer capital gains taxes by trading one asset with another asset in a different asset class.[1][8]
See also[edit]
[OZ기회특구] 기회 특구(Opportunity Zones)관하여
IRS(국세청)에 묻는다. 자주 묻는 질문과 대답을 공유한다. 기회특구가 주는 혜택과 장점은 무엇인가? 이제 막 부상하는 기회특구 투자에
라이트하우스원이 최초로 최대펀딩 플랫폼을 만들었다.
기회특구란 미국의 저개발지역을 개발하기위해, 정부예산을 투자하는 것보다
개개인이나 개별기업들이 투자해서 10년간 지속할 경우 그 투자사업으로 번 돈에 세금을 공제해주겠다는 법안을 IRS가 통과시캬 사실상 IRS가
지원하는 프로젝트이다. 미국의 8700개 지역이 기회특구로 지정되었고 이곳에 투자하여 개발하거나 사업체를 이끌어가면 세금이 완전공제되거나
감면된다.
Q. 기회 특구(Opportunity Zones) 이란 무엇인가?
A. 기회 특구는 경제적으로 고민되는 지역 사회로써
특정 조건 하에서 새로운 투자 시, 세금 혜택을 받을 자격이 있을 수 있다. 지역은 주정부가 해당 지명에 대해 지명했으며 미 재무부 장관에 의해 국세청에 권한 위임을 통해 지명 된 경우
기회 특구에 해당한다.
Q. 기회 특구는 어떻게 생겨났는가?
A. 기회 특구는
2017 년 12 월 22 일에 세금 감면 및
직업 법에 의해 세금 코드에 추가되었다.
Q. 기회 특구는 생긴지 오래 되었는가?
A. 아니다,
신규이다. 2018 년 4 월 9 일에 18 개 주를 포괄하는 첫 번째 기회 특구가
지정되었다. 이제 기회 특구가 50 개 주, 컬럼비아 특별구 및 5 개 미국 영토의 일부를 포괄하도록
지정되었다.
Q. 기회 특구의 목적은 무엇인가?
A. 기회 특구는 경제개발 도구이다. 즉, 고민이 많은 지역 사회에서 경제 개발과 일자리 창출을
촉진하도록 설계되었다.
Q. 기회 특구는 어떻게 경제 발전을
촉진하는가?
A. 기회 특구는 투자자에게 세금 혜택을 제공함으로써
경제 발전을 촉진하도록 설계되었다.
첫째, 투자자는 QOF
투자가 판매 또는 교환된 날짜 이전 또는 2026 년 12
월 31 일까지 QOF (Qualified
Opportunity Fund)에 투자 된 이전 이익에 대해 세금을 연기 할 수 있다. QOF
투자가 5년 이상 유지되면 이연 이익이 10 %
제외된다. 7 년 이상 보관하면 10
%는 15 %가 된다. 둘째, 투자자가 10 년 이상 기회 기금에 대한 투자를 보유한
경우, 투자자는 QOF 투자가 판매 또는 교환되는 날의
공정 시장 가치와 동일한 QOF 투자를 기준으로 세금혜택을 증가시킬 수 있다.
Q. 적격 기회 기금
(Qualified Opportunity Fund) 이란 무엇인가?
A. 적격 기회 기금은 적격 기회 특구에 위치한 적격
부동산에 투자하기 위한 파트너십 또는 법인으로 설립 된 투자 수단이다.
Q. 세금 혜택을 이용하려면 기회 특구에 거주해야
하는가?
A. 아니다.
기회 특구에 거주하거나 일하거나 사업을 하지 않더라도 세금 혜택을 받을 수 있다. 적격
기회 기금에 인정 된 이익을 투자하고 그 이익에 대한 세금을 연기하기로 결정하기만 하면 된다.
Q. 기회 특구가 어디에 있는지 알고 싶다. 사용 가능한 기회 특구 목록이 있는가?
A. 그렇다. 지정된 적격 기회 특구 목록은 IRS 공지
2018-48
(PDF) 및 2019-42
(PDF)에서 확인할 수 있다. 또한 적격 기회 특구로 지정된 센서스 지역의 시각적 지도는 기회 특구 리소스 (Opportunity
Zones Resources)에서도 확인할 수 있다.
Q : 적격 기회 특구 목록, 통지 2018-48에서 이 숫자는 무엇을 의미하는가?
A : 이 숫자는 적격 기회 특구로 지정된 인구 조사
구역이다.
Q : 특정 주소의 인구 조사 번호는 어떻게 찾을 수
있는가?
A: 미국 인구 조사국의 지오코더(Geocoder)를 사용하여 GEOID라고도하는 11 자리 인구 조사 지역 번호를 찾을 수 있다. 주소를 입력 한
후 Vintage 드롭 다운 메뉴에서
ACS2015_Current를 선택하고 찾기를 클릭하라. 인구 조사 구역
섹션에는 GEOID 다음의 번호가 있다.
Q. 적격 기회 기금을 만들고 싶다. 펀드가 투자 할 수 있는 기회 특구 목록이 있는가?
A: 그렇다. 지정된 적격 기회 특구 목록은 IRS 공지
2018-48
(PDF) 및 2019-42
(PDF)에서 확인할 수 있다. 또한 적격 기회 특구로 지정된 센서스 지역의 시각적 지도는 기회 구역 리소스(Opportunity
Zones Resources)에서도 확인할 수 있다.
Q. 기업 또는 파트너십은 어떻게 적격 기회 기금으로
인증되는가?
A. 적격 기회 기금이 되기 위해 적격
기업 또는 파트너십은 연방 소득세 신고서와 함께 8996 양식,
적격 기회 기금을 제출하여 자체 인증한다. 자세한 내용은 양식 8996 및 해당 지침(Form
8996 and its instructions)을 참조하라. 양식 8996을 사용한 반환은 연장을 고려하여 적시에 제출해야
한다.
Q : 유한 책임 회사
(LLC)가 기회 기금이 될 수 있는가?
A : 그렇다.
연방 세금 목적으로 파트너십 또는 법인으로 취급되도록 선택한 LLC는 적격 기회 기금으로
구성 할 수 있다.
Q. 2018 년에 주식을 일부 팔았으며 판매
일로부터 180 일 동안 나는 적격 기회 기금에 이익의 금액을 투자했다. 그 이익에 대한 세금 납부를 연기 할 수 있는가?
A. 그렇다,
적격 기회 기금에 투자한 이익 액에 대해 세금을 연기 할 수 있다. 따라서 적격 기회
기금에 이익의 일부만 투자하는 경우 투자한 이익의 일부에 대해서만 세금을 연기하도록 선택할 수 있다.
Q. 2018 년 주식 매각 시 이익을 연기하려면
어떻게 해야 하는가?
A. 2018 연방 소득세 신고서를 제출할
때 이익의 일부 또는 전부를 연기하기 위해 선거를 할 수 있다. 즉,
귀하가 세금을 연기하지 않으면 해당 이익에 대한 세금이 납부 될 수익에 대한 선거를 할 수 있다.
자세한 내용은 양식 8949 지침(Form
8949 instructions)의 QO 펀드에 투자 된 적격 이익에 대한
세금을 연기하기 위해 선거를 신고하는 방법을 참조하라.
Q. 나는 2017
년 12 월 15 일에 주식을 팔았고, 필요한 180 일 기간 동안 이윤 금액을 적격 기회 기금에
투자했다. 그 이익에 대해 세금을 연기하도록 선택할 수 있는가?
A. 그렇다. 당신은 당신의 2017 년 수익에 선거를 한다. 주식 판매에 관한 정보를 보고하는 양식 8949(Form
8949)를 첨부하라. 이 양식을 사용하여 이익
지연을 선택하는 방법에 대한 정확한 지침은 곧 나올 것이다.
Q. 세금 신고서를 이미 제출한 경우에도 그 소득에
대해 세금을 연기하도록 선택할 수 있는가?
A. 그렇다. 그러나 양식 1040-X(Form
1040-X)를 사용하고 양식 8949(Form
8949)를 첨부하여 수정 된 보고서를 제출해야 한다.
Q. 기회 특구에 대한 자세한 정보는 어떻게 얻을 수
있는가?
A. 추가 정보는 IRS.gov 웹 사이트의 세금 개혁(Tax
Reform) 사이트에서 확인할 수 있다. 기회 특구로
스크롤하고 클릭하라. 또한 Treasury.gov
및 IRS.gov의 검색 상자에 "기회
특구"을 입력하라.
Q : 기회 특구 규칙에 따라 과세 대상 연도에 대해 1231 항 자본 이득 순이익을 연기 할 수 있는가?
A : 그렇다. 과세 연도에 대한 납세자의 섹션 1231 이익이 해당 연도의
섹션 1231 손실을 초과하면 순 이익은 장기 자본 이득이다.
납세자는 납세자의 과세 대상의 마지막 날에 시작되는 180 일 기간 동안 적격 기회
기금 (QOF)에 해당 금액을 투자함으로써 1400Z-2
조에 따라 이 자본 이득의 일부 또는 전부를 연기하도록 선택할 수 있다.
Q : 투자로 현금 이외의 자산을
QOF에 양도 할 수 있는가?
A : 그렇다. 납세자는 현금 이외의 자산을 투자로 QOF에 양도 할 수
있다. 그러나 비 현금 자산의 양도는 투자의 일부만 기회 특구 세금 혜택을 받을 수 있으므로 납세자의
자본 이득이 모두 연기 될 수 있는 것은 아니다. 제안 된 규정
§1400Z2 (a) -1 (b) (9) 및 (10)을 참조하라.
Q : 재산을 QOF로 이전 할 때
재산 보유 기간도 QOF 적격 투자로 이전 되는가?
A : 아니다. 기회 특구 세금 인센티브 조항은 현금 또는 QOF로 이전 된 기타
자산의 보유 기간과 상관없이 QOF 적격 투자에 대한 납세자의 보유 기간을 결정한다.
Q : 나는 QOF에 대한 투자에
근거하여 이익을 연기했고, 이제 연기 기간이 끝나기 전에
QOF가 해산되었다. 지연된 이익은 어떻게 되는가?
A : QOF가 해산되면 연기 기간이
종료되었으며, 신고서를 제출할 때 지연된 이익을 포함 시켜서 양식
8949으로 이익을 보고해야 한다.
Q : QOF에 대한 투자를 바탕으로 이익을 연기했으며, 이제 연기 기간이 끝나기 전에 자녀에게 투자를 했다. 내가 해야
할 일이 있는가?
A : 그렇다. 연기 기간은 QOF 투자를 포기했을 때 끝났다. 신고서를 제출할 때 지연된 이익을 포함 시켜서 양식 8949으로
이익을 보고해야 한다.
Q : 유형 자산은 언제 "원래
사용"유형 자산인가?
A : 유형 자산은 감가 상각 또는 상각을
목적으로 적격 기회 특구에서 처음 서비스를 제공한 날짜에 원래 사용 된 것이다. 사용 된 유형 자산은
이전에 적격 기회 특구에서 서비스를 제공하지 않은 경우 원래 사용 요구 사항을 충족한다.
Q : 이동 중인 재고를“자격 있는
기회 특구 비즈니스 자산”으로 만들 수 있는가?
A : 그렇다. 원자재를 포함한 QOF 재고는 벤더에서 QOF로 또는 QOF에서 고객으로 재고가 이동하기 때문에 "자격을 갖춘 기회 특구에서"사용되지 않는다.
Q : 2018 과세 연도의 마지막 날 이전에 섹션 1231 이익의 실현으로 시작되는 180 일 기간 동안, 그 섹션 1231 이익의 양을
QOF에 투자했다. 내가 투자한 금액은 2018
년 순 섹션 1231 이익보다 적다. 제안 된
규정에 따라 2018 년 12 월 31 일에 순 섹션 1231 이익에 대한 180 일 기간이 시작되었다고 말하지만, 해당 투자에 근거하여
유효한 연기 선거를 할 수 있는가?
A : 그렇다. 이러한 사실에 따라, 세금 연도가
2019 년 5 월 1 일 이전에
종료되었으므로 QOF 투자는 유효한 연기 선거를 지원할 수 있다.
선거를 한다고 해서 2019 년 5
월 1 일에 발표 된 제안 된 규정의 다른 모든 측면에 의존하는 능력이 지속적으로
손상되는 것은 아니다.
Q. QOF에 투자했다. 10 년 이상 유지한 후, 팔거나 교환한다. 공정한 시장 가치의 기초를 조정할 수 있는가?
A : 그렇다. 그러나 적절한 연기 선거와 관련하여 투자한 경우에만 해당된다.
또한 선거는 10 년 후의 판매 또는 교환까지 효력을 유지해야 한다. 선거는 2026 년 12
월 31 일에 법에 따라 해당 선거에서 연기한 이익을 소득에 포함시켜야 하기 때문에 그
효력을 중단하지 않았다.
Q. 2018 년에 부동산 매각을 통해 보통의 이익을 얻었다. 매각일로부터 180 일 동안 그 이익을 QOF에 투자했다. 2029 년에 나는 QOF에 관심을 팔았다. 공정한 시장 가치에 따라 기초를 조정할 수
있는가?
A : 아니다. 이익이 자본 이익이 아니기 때문에 이를 연기하도록 선택할 수 없다.
따라서 적절한 연기 선택과 관련하여 QOF에 대한 투자가 이루어지지 않았다. 이러한 이유로 해당 투자에 FMV에 대한 기본 조정을 사용할 수
없다.
Q. 총소득 50 % 테스트란
무엇인가?
A: 적격 기회 특구 비즈니스는 QOZ 내의 비즈니스 활동에서 총 수입의 50 % 이상을 벌어야
한다. 과세 연도마다 그렇게 해야 한다. 제안 된 규정은
기업이 이 테스트를 충족하기 위해 사용할 수 있는 세 개의 안전한 항구를 제공한다. 이 안전한 항구는
다음과 같다: 서비스 시간 수신 테스트. 서비스 지불 금액
테스트. 필요한 유형 자산 및 비즈니스 기능 테스트.
Q. 반드시 적격 기회 특구 사업은 총 소득 50 %를 충족시키기 위해 세 개의 안전한 항구를 모두 충족해야 하는가?
A : 아니다. QOZ 비즈니스는 하나의 안전한 항구만 만족시키기에 충분하다.
예를 들어, 비즈니스가 받고 사용하는 모든
서비스 시간의 50 % 이상이 하나 이상의 QOZ에서
수행되었다. 이 사업은 시간 테스트, 따라서 총 소득
대비 50 % 테스트를 충족시킨다.
두 번째 예에서 QOF는 여러 QOZ에서 운영되는 비즈니스를 소유한다. 이 사업체는 1 년 동안 100,000 시간의 서비스를 받고 사용했다. 아래의 예를 들어 본다.
직원들은 QOZ 1에서 25,000 시간을 보냈다.
독립 계약자는 QOZ 2에서 20,000 시간을 보냈다.
독립 계약자 직원은 QOZ 3에서 10,000 시간을 보냈다.
나머지 45,000 시간은 QOZ 외부에 있었다.
이 사업은 시간 테스트와 그에 따른 총 소득 대비 50
%를 충족시킨다.
과세 연도 동안 QOZ의 총 서비스 시간은
모든 위치에서 비즈니스가 획득한 모든 서비스 시간의 50 % 이상이었다.
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